FACTURA ELECTRONICA

 

PRESTADORES DE SERVICIOS PUBLICOS

 

 Introducción

 

Continuando con el trabajo, en el presente trataremos otro aspecto de la Resolución General Nº 3.571/13, extendió el régimen de "Factura Electrónica" a nuevas actividades. Entre ellas, obligó a las empresas prestadoras de servicios públicos a emitir un nuevo comprobante electrónico: la "Liquidación de Servicios Públicos". Veamos, entonces, de que se trata.

 

Marco normativo

 

–Resolución General Nº 3.571/13.

 

–Resolución General Nº 2.485/08, sus modificatorias y complementarias.

 

–Resolución General Nº 1.361/02, sus modificatorias y complementarias.

 

Sujetos alcanzados por el régimen

 

Los sujetos alcanzados son los prestadores de los siguientes servicios públicos:

 

– Gas natural,

 

– Energía eléctrica,

 

– Provisión de agua potable, y

 

– Desagües cloacales.

 

Operaciones comprendidas

 

Las operaciones que serán respaldadas con comprobantes electrónicos originales son las que correspondan a prestaciones realizadas en el mercado interno, cualquiera fueren los destinatarios de las mismas y las condiciones de pago de dichas prestaciones.

 

Incorporación al régimen

 

Los sujetos alcanzados por el régimen bajo estudio, debieron registrarse en el servicio "web" "Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)" de la Administración Federal de Ingresos Públicos, con una antelación mínima de cuarenta y ocho horas del día 1º de Abril de 2014, accediendo con la respectiva "Clave Fiscal". La opción a seleccionar es "Registración de Factura Electrónica para Prestadoras de Servicios Públicos".

 

Comprobantes alcanzados

 

El comprobante que deberá ser emitido electrónicamente es el de "Liquidación de Servicios Públicos", clases "A" y "B".

 

Procedimiento para emitir comprobantes electrónicos originales

 

Primeramente, deberán habilitarse puntos de venta específicos para los comprobantes "Liquidación de Servicios Públicos".

 

Luego de haber habilitado los puntos de venta, a fin de poder emitir sus comprobantes originales de manera electrónica, el contribuyente debe pedir autorización a la AFIP.

 

Dicha solicitud se realiza a través del servicio "Liquidación Electrónica de Servicios Públicos", utilizando la respectiva "Clave Fiscal", disponible en el sitio "web" del organismo recaudador.

 

Los códigos de comprobantes a utilizar para efectuar la solicitud son:

 

– 17 - Liquidación de Servicios Públicos - Clase A

 

– 18 - Liquidación de Servicios Públicos - Clase B

 

La autorización se deberá solicitar -como regla general- dentro de los cinco (5) días corridos inmediatos anteriores al inicio de cada período. No obstante, también se admite la solicitud dentro del período en el cual se utilice.

 

La AFIP otorgará el "Código Electrónico de Servicios Públicos" ("CESP"), el cual tendrá validez únicamente para los comprobantes electrónicos que se emitan durante los períodos que se indican:

 

– Primer período: entre los días 1º y 7 de cada mes, ambos inclusive.

 

– Segundo período: entre los días 8 y 14 de cada mes, ambos inclusive.

 

– Tercer período: entre los días 15 y 21 de cada mes, ambos inclusive.

 

– Cuarto período: entre los días 22 y el último de cada mes, ambos inclusive.

 

Es decir, que se otorgará un código de autorización que tendrá una fecha de vencimiento. El comprobante será válido si fue emitido dentro del período por el que fue autorizado.

 

Ejemplo: Una empresa de servicios públicos emite sus comprobantes entre los días 1 y 7 de cada mes. Para el mes de Setiembre, podrá pedir autorización a la AFIP a partir del día 26 de Agosto y hasta el día 7 de Setiembre, ambos inclusive. Los comprobantes autorizados en ese período, serán válidos siempre que la fecha de emisión sea entre el 1º y el 7 de Setiembre.

 

Formalidades de la "Liquidación de Servicios Públicos"

 

– Datos que deben contener los comprobantes

 

Los comprobantes deben contener -como mínimo- los siguientes datos:

 

EMISOR

– Apellido y nombres, razón social o denominación.

– Domicilio comercial.

– CUIT.

– Nº de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.

– Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".

COMPROBANTE

– Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.

– Fecha de inicio de actividades.

– Nº de C.E.S.P. Código Electrónico de Servicios Públicos, precedido de la sigla "C.E.S.P. Nº".

– Fecha de vencimiento del C.E.S.P., precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ..."

– Las letras "A" o "B", según corresponda y el número de código de comprobante.

– Fecha de emisión.

 

USUARIO DEL SERVICIO

– Si es un responsable inscripto:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio de prestación del servicio.
- CUIT.
- Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un exento o no alcanzado:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio de prestación del servicio.
- CUIT.
- Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un consumidor final en el IVA:

- Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio de prestación del servicio.
- CUIT, CUIL, CDI , Documento de identidad o pasaporte o C.I., según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio de prestación del servicio.
- CUIT.
- Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "MONOTRIBUTO TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO" o MONOTRIBUTISTA SOCIAL", según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un sujeto que no revista ninguna de las calidades antes descriptas:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio de prestación del servicio.
- CUIT.
- Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
- Condición de propietario o no del inmueble.

 

TITULAR DEL SERVICIO

– Si es un responsable inscripto:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio.
- CUIT.
- Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un exento o no alcanzado:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio.
- CUIT.
- Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un consumidor final en el IVA:

- Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio.
- CUIT, CUIL, CDI , Documento de identidad o pasaporte o C.I., según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio.
- CUIT.
- Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "MONOTRIBUTO TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO" o MONOTRIBUTISTA SOCIAL", según corresponda.
- Condición de propietario o no del inmueble.

– Si es un sujeto que no revista ninguna de las calidades antes descriptas:

- Apellido y nombres, razón social o denominación.
- Domicilio.
- CUIT.
- Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
- Condición de propietario o no del inmueble.

 

TITULAR DEL INMUEBLE

– Apellido y nombres, razón social o denominación.

– CUIT, CUIL, CDI, documento de identidad o pasaporte o C.I., según corresponda.

RESPECTO DEL INMUEBLE

– Domicilio del inmueble donde se presta el servicio y su nomenclatura catastral.

IMPORTES LIQUIDADOS

– Importe total a pagar primer vencimiento.

– Importe neto gravado primer vencimiento.

– Importe impuesto al valor agregado primer vencimiento.

– Alícuota del IVA a la que está sujeta la operación.

– Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado primer vencimiento.

– Importe de operaciones exentas primer vencimiento.

– Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales primer vencimiento.

– Importe del impuesto sobre los ingresos brutos primer vencimiento.

– Importe de impuestos municipales primer vencimiento.

– Importe de impuestos internos primer vencimiento.

– Otros tributos nacionales primer vencimiento.

– Otros tributos provinciales - municipales primer vencimiento.

– Importe total a pagar segundo vencimiento

– Importe del IVA por recargo segundo vencimiento.

– Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales segundo vencimiento.

– Otros conceptos por recargo segundo vencimiento.

SERVICIO PRESTADO

– Tipo de consumo (gas natural, energía eléctrica, provisión de agua potable y desagües cloacales).

–Consumo (KW - M3).

– Categoría tarifaria.

– Subcategoría tarifaria.

– Periodicidad del servicio (mensual - bimestral).

– Período del servicio (desde - hasta).

– Fecha primer vencimiento de pago.

– Fecha segundo vencimiento de pago.

– Importe cargo fijo sin subsidio.

– Importe cargo variable sin subsidio.

– Importe cargo fijo con subsidio.

– Importe cargo variable con subsidio.

 

 – Punto de venta y numeración

El punto de venta a utilizar debe ser distinto de los habilitados para otros regímenes o sistemas de facturación utilizados.

Obligaciones respecto de la Resolución General Nº 1.361/02

En tanto los contribuyentes no se encuentren alcanzados por alguna de las actividades consignadas en los anexos de la Resolución General Nº 2.485/08, sus modificatorias y complementarias, no se encuentran obligados por lo dispuesto en el Título I de la Resolución General Nº 1.361/02, sus modificatorias y complementarias (duplicado electrónico de comprobantes).

Obligaciones respecto de la Resolución General Nº 1.575/03, sus modificatorias y complementarias

El régimen establecido por la Resolución General Nº 1.575/03, sus modificatorias y complementarias (conocido como el régimen de la factura "M"), no será de aplicación respecto de las operaciones alcanzadas por la Resolución General Nº 3.571/13.

Rendición de los comprobantes

La Resolución General Nº 3.571/13 establece un régimen de información sobre los comprobantes autorizados.

– Información a remitir

Los contribuyentes deberán informar a la AFIP las operaciones diarias realizadas con los "CESP" otorgados, por cada punto de venta, así como los tramitados y no utilizados.

– Plazo para la presentación

La información deberá suministrarse respecto de cada uno de los períodos, a partir del día inmediato siguiente al del comienzo de cada período y hasta los cinco (5) días corridos posteriores al de finalización de los mismos, inclusive.

Siguiendo con el ejemplo planteado, los comprobantes autorizados en el primer período, deberán ser rendidos entre el 2 y 12 de Setiembre, ambos inclusive.

– Procedimiento

Los contribuyentes generarán los archivos a remitir a la Administración Federal mediante la utilización de la versión vigente del programa aplicativo "AFIP – RENDICION COMPROBANTES DE SERVICIOS PUBLICOS".

La presentación se efectuará por transferencia electrónica de datos, ingresando al servicio "Rendición Factura Electrónica Servicios Públicos", utilizando la respectiva "Clave Fiscal".

– Inoperatividad del sistema

En caso de inoperatividad del sistema, o en el supuesto que el archivo que contiene la información a transferir tenga un tamaño superior a 5 Mb y por tal motivo no pueda ser remitido electrónicamente por el responsable, debido a limitaciones en su conexión, los sujetos alcanzados podrán presentar la respectiva declaración jurada en la dependencia del Organismo que tenga a su cargo el control de sus obligaciones fiscales.

– Sanciones

El incumplimiento total o parcial del deber de suministrar la información o cuando la misma sea inexacta, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones.

Autora: Dra. Valeria Carla Quintana
Contadora Pública.
Especialista en Tributación.
Asesora de la Dirección de Legislación de la AFIP.
Autora de publicaciones en revistas especializadas.